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"暂存款"和"暂付款"审计应注意的问题
信息来源:惠农区审计局   信息录入:吴世平   发布时间:2017-08-28   点击 : 46

  "暂存款"是指行政单位在业务活动中发生的待结算债务,包括临时性暂存和应付未付款项。其内容丰富,既包括行政单位与其他单位、所属单位发生的应付、暂收款项,又包括与本单位职工发生的临时性待结算款项;既包括行政单位在业务活动中发生的应付、暂收款项,又包括非业务活动的应付、暂收款项。"暂付款"是指在资金活动过程中发生的应收或暂付的待结算款项。暂付款应当及时清理,不得长期挂帐。

  随着经济的不断发展,"暂存款"和"暂付款"在单位资金平衡中所占的比例也愈来愈多,致使单位资金周转困难以及会计信息失真。因此审计组要加强对被审计单位"暂存款"和"暂付款"的审计监督。

  要通过询问、观察、调查等手段来了解单位的控制环境,运用文字表述法、内部控制问卷调查法、内部控制流程图法来描述单位的内部控制制度,进而确定下一步的审计重点。

  利用 AO 审计系统对暂存暂付款进行分类分层查询,查询其长期无发生额账户资料,查询期间有发生额的账户资料,查询其发生额在一定范围内的账户资料,查询其发生额的发生时间在一定时间段内的账户资料对照原始凭证找出疑点。对暂付款进行符合性测试。对暂付款类进行符合性测试的主要内容有:单位会计人员是否及时清理暂付款,定期编制暂付款账龄分析表;是否建立明确的职责分工制度;是否建立备用金领用和报销制度等等。对暂付款类实质性测试,着重审查暂付款和票据业务,要审查明细表。暂付款明细表可以由会计人员编制,也可以由审计人员编制。但审计人员必须对报表进行复核,要求账列期初、期末余额和借贷发生额相符。为了判断暂付款回收的可能性和坏帐提取是否恰当,一般可在明细表中编列帐龄分析或逾期分析。对有疑问的大的暂付款账户应运用函证法进行审计。(张帆)
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